一、復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法是以會計等式資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對于每一筆經(jīng)濟交易或事項，都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的會計科目中進行記錄，系統(tǒng)地反映每一項經(jīng)濟交易或事項引起的會計要素的增減變化及其結(jié)果的一種記賬方法。

目前，世界上普遍采用的復(fù)式記賬方法是借貸記賬法。

二、借貸記賬法

（一）借貸記賬法的概念借貸記賬法是指以“借”、“貸”為記賬符號的一種復(fù)式記賬方法，即將發(fā)生的經(jīng)濟交易與事項所引起會計要素的增減變動以相等的金額，同時在相互關(guān)聯(lián)的兩個或者兩個以上的會計科目中進行相互聯(lián)系、相互制約地記錄。

（二）借貸記賬法的記賬符號借貸記賬法用“借”、“貸”作為記賬符號，將會計科目左方稱為借方，右方稱為貸方。

（三）借貸記賬法的會計科目結(jié)構(gòu)會計科目是賬戶的名稱，經(jīng)濟業(yè)務(wù)最終應(yīng)根據(jù)記賬憑證登記到賬簿中，賬簿有其固定的格式，比如總分類賬的格式一般如下圖所示：

1.資產(chǎn)類會計科目的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類科目的結(jié)構(gòu)為：科目的借方記錄資產(chǎn)的增加額，貸方記錄資產(chǎn)的減少額。資產(chǎn)類科目期末如有余額，一般應(yīng)該在借方。

資產(chǎn)類會計科目的內(nèi)部關(guān)系如下：資產(chǎn)類會計科目期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額特殊資產(chǎn)類科目：貸增借減，如：累計折舊、存貨跌價準(zhǔn)備、累計攤銷等。

2.負債及所有者權(quán)益類會計科目的結(jié)構(gòu)“資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益”這個會計等式，決定了負債及所有者權(quán)益類科目的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類科目的結(jié)構(gòu)正好相反，其貸方登記負債及所有者權(quán)益的增加額，借方登記負債及所有者權(quán)益的減少額。同樣，負債及所有者權(quán)益的余額，一般應(yīng)為貸方余額。

負債及所有者權(quán)益類科目的內(nèi)部關(guān)系如下：負債及所有者權(quán)益類會計科目期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額

3.成本類會計科目的結(jié)構(gòu)成本類會計科目的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類會計科目的結(jié)構(gòu)一致，其內(nèi)部關(guān)系也相同。即成本類會計科目的借方登記成本的增加額，貸方登記成本的減少額，期末若有余額，應(yīng)在借方。

4.損益類會計科目的結(jié)構(gòu)損益收入類科目借方登記減少貸方登記增加，損益費用類科目借方登記增加貸方登記減少。

年末損益類科目期末應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目，期末沒有余額。

（四）借貸記賬法的記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等”。

（五）會計分錄會計分錄是指對某項經(jīng)濟交易或事項標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸會計科目及其金額的記錄，簡稱分錄。

在我國，會計分錄習(xí)慣通過編制記賬憑證進行反映。

會計分錄分類：根據(jù)會計科目對應(yīng)關(guān)系的不同情況，會計分錄可以劃分為簡單分錄與復(fù)合分錄兩種類型。簡單分錄即一借一貸的會計分錄。

復(fù)合會計分錄指由至少三個對應(yīng)賬戶所組成的會計分錄。

復(fù)合分錄中三種對應(yīng)關(guān)系可稱為：“一借多貸”、“多借一貸”、“多借多貸”的對應(yīng)關(guān)系。

（六）借貸記賬法的試算平衡1.試算平衡的含義試算平衡是以會計恒等式和借貸記賬規(guī)則為理論基礎(chǔ)，根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益之間的平衡關(guān)系，按照記賬規(guī)則的要求，通過對所有會計科目記錄的匯總和計算，來檢查各類會計科目的記錄是否正確的一種方法。

平衡關(guān)系主要包括三個方面：

（1）全部會計科目的借方期初余額合計數(shù)＝全部會計科目的貸方期初余額合計數(shù)；

（2）全部會計科目的本期借方發(fā)生額合計數(shù)＝全部會計科目的本期貸方發(fā)生額合計數(shù)；

（3）全部會計科目的借方期末余額合計數(shù)＝全部會計科目的貸方期末余額合計數(shù)。

2.試算平衡的分類試算平衡分為發(fā)生額試算平衡法與余額試算平衡法。

（1）發(fā)生額試算平衡法。全部會計科目本期借方發(fā)生額合計＝全部會計科目本期貸方發(fā)生額合計

（2）余額試算平衡法。根據(jù)余額時間的不同，余額試算平衡又分為期初余額平衡和期末余額平衡兩類。

公式分別為：全部會計科目的借方期初余額合計＝全部會計科目的貸方期初余額合計全部會計科目的借方期末余額合計＝全部會計科目的貸方期末余額合計實務(wù)中，余額試算平衡是通過編制試算平衡表來完成的。

三、總分類科目與明細分類科目的平行登記

（一）總分類科目與明細分類科目的關(guān)系總分類科目與其所屬明細分類科目在總金額上應(yīng)當(dāng)相等。

聯(lián)系：（1）反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容相同；（2）登記賬簿的原始依據(jù)相同。

區(qū)別：（1）反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容詳細程度不同；（2）作用不同：總分類科目對明細分類科目具有統(tǒng)馭控制作用；明細分類科目對總分類科目具有補充說明作用。

（二）總分類科目與明細分類科目的平行登記總分類科目與明細分類科目平行登記，是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類科目，另一方面記入有關(guān)總分類科目所屬明細分類科目的方法。

總分類科目與明細分類科目平行登記要求做到：

1.依據(jù)相同。

2.方向相同。

3.期間相同。

4.金額相等。