會計造假直接侵犯了國家和有關(guān)方的利益，擾亂了社會經(jīng)濟(jì)秩序，是一種嚴(yán)重的違法、違紀(jì)行為，但會計造假一般體現(xiàn)在企業(yè)或單位的財務(wù)活動中，除了單位要承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任以外，誰來為這個行為承擔(dān)法律責(zé)任那？以往對這個問題很不明確，1999年10月31日公布的新《會計法》第四條規(guī)定："單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)"，明確了會計責(zé)任主體，其目的就是要理順單位負(fù)責(zé)人與會計機(jī)構(gòu)、會計人員對于本單位會計工作和會計資料真實性、完整性應(yīng)負(fù)的責(zé)任，更加明確了責(zé)任人。一旦事發(fā)，單位負(fù)責(zé)人難辭其咎，再也不能以"不懂業(yè)務(wù)""不了解情況"等借口來推卸或減輕罪責(zé)。

單位負(fù)責(zé)人就是本單位的"一把手"和最高負(fù)責(zé)人，統(tǒng)管本單位所有的工作，包括會計工作，當(dāng)然應(yīng)對會計工作和會計信息質(zhì)量負(fù)責(zé)。從單位負(fù)責(zé)人與會計機(jī)構(gòu)、會計人員之間對于本單位會計工作的職責(zé)劃分看，單位負(fù)責(zé)人是本單位會計工作的領(lǐng)導(dǎo)者和管理者，會計機(jī)構(gòu)、會計人員是本單位會計工作的執(zhí)行者和被管理者。被管理者直接對管理者負(fù)責(zé)，管理者直接對社會負(fù)責(zé)是天經(jīng)地義的事情，二者的關(guān)系和責(zé)任不能顛倒。至于單位負(fù)責(zé)人如何履行這一職責(zé)，可以按照內(nèi)部管理需要，將其對會計工作的責(zé)任在有關(guān)人員之間進(jìn)行適當(dāng)分解，以在單位內(nèi)部形成層層制約的會計責(zé)任體系。

從目前市場經(jīng)濟(jì)條件的實際情況看，財會人員只是一個被聘用、被領(lǐng)導(dǎo)、被脅從者的角色。一般來講，會計人員不會主動造假?，F(xiàn)在有"數(shù)字出干部，干部出數(shù)字"的民諺，一些單位主要領(lǐng)導(dǎo)為追逐政治或經(jīng)濟(jì)上的私利，指使或強(qiáng)迫會計部門和會計人員弄虛作假；-些政府官員為完成經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，強(qiáng)令下面虛報瞄報。瓊民源案就是單位負(fù)責(zé)人指使本單位會計人員弄虛作假的典型例子。在這種情況下，單位會計人員是不能對自己無法控制的會計工作負(fù)責(zé)的。而只能由單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)。